Что считать предпринимательской деятельностью граждан

Понятие предпринимательской деятельности содержится в п. 1 ст. 2 ГК РФ. Это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Из этого определения вытекает ряд признаков, которые характеризуют деятельность как предпринимательскую. Во-перовых субъект предпринимательской деятельности должен быть зарегистрирован в установленном порядке в качестве ИП ( п. 1 ст. 23 ГК РФ и ФЗ от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Ведение предпринимательской деятельности без регистрации влечет определенные гражданско-правовые последствия, а также налоговую, административную и уголовную ответственность.

Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве ИП не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем (п. 4 ст. 23 ГК РФ). Суд может применить к таким сделкам правила ГК РФ об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Если индивидуальный предприниматель ведет свою деятельность без постановки на учет в налоговом органе, то это влечет налоговую ответственность (ч. 2 ст. 116 НК РФ). В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе доначислить подлежащие уплате суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках. Это происходит, если налогоплательщик отказывается допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых им для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, не представляет в течение более 2 месяцев налоговому органу документы для расчета налогов, не ведет учет доходов и расходов, а также объектов налогообложения или ведет учет с нарушениями, влекущими невозможность исчислить налоги.

Если гражданин ведет предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве ИП, то в его действиях есть состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ.

В случае осуществления предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без лицензии (если она обязательна) и это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере ( 2,25 мил. Руб) то наступает уголовная ответственность по ч. 1 ст. 171 УК РФ.

В то же время, Конституционный Суд РФ в постановлении от 27.12.2012 № 34-П2 указал, что само по себе отсутствие госрегистрации в качестве ИП не означает, что деятельность гражданина не может быть квалифицирована в качестве предпринимательской, если по своей сути она фактически является таковой.

Отличие предпринимательской деятельности от иной экономической деятельности

В соответствии ч. 1 ст. 34 Конституции РФ, предпринимательская деятельность является одним из видов экономической деятельности. Но понятия экономической деятельности нигде в законе нет. В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029–2001, экономическая деятельность имеет место тогда, когда ресурсы (оборудование, рабочая сила, технологии, сырье, материалы, энергия, информационные ресурсы) объединяются в производственный процесс, имеющий целью производство продукции (оказание услуг). Экономическая деятельность характеризуется затратами на производство, процессом производства и выпуском продукции (оказанием услуг).

Однако, отсутствие названных характеристик экономической деятельности, не означает, что деятельность физического лица, которая приносит доход, не может быть отнесена к иной экономической деятельности.

Предпринимательская деятельность — это процесс, а потому характеристики экономической деятельности из ОКВЭД имеют существенное значение для определения предпринимательской деятельности. Предпринимательской деятельностью не может считаться просто какая-то сделка или ряд сделок гражданина. Гражданин должен осуществлять определенную деятельность. Направленность этой деятельности — систематическое получение прибыли.

Во- вторых, признаком предпринимательской деятельности является ее направленность деятельности на систематическое получение прибыли, но определения прибыли в законе так же не дается.

В экономической теории имеется множество понятий прибыли. По одному из них прибыль — это положительная разница между общей суммой доходов и затратами (расходами) на производство и реализацию товаров (работ, услуг). Отсюда, в предпринимательской деятельности получение прибыли должно носить не разовый, а систематический характер.

С позиции Верховного Суда РФ высказанной в п. 13 постановления Пленума от 24.10.2006 № 18, отдельные случаи продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, не образуют состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ, при условии, если количество товара, его ассортимент, объемы выполненных работ, оказанных услуг и другие обстоятельства не свидетельствуют о том, что данная деятельность была направлена на систематическое получение прибыли. Само по себе отсутствие прибыли не влияет на квалификацию правонарушений, предусмотренных ст. 14.1 КоАП РФ, поскольку извлечение прибыли является целью предпринимательской деятельности, а не ее обязательным результатом.

Доказательствами того, что экономическая деятельность направленна на систематическое получение прибыли являются например, показания лиц, оплативших товары, работу, услуги, расписки в получении денежных средств, выписки из банковских счетов лица, привлекаемого к административной ответственности, акты передачи товаров, если из указанных документов следует, что денежные средства поступили за реализацию этими лицами товаров, размещение рекламных объявлений, выставление образцов товаров в местах продажи, закупку товаров и материалов, заключение договоров аренды помещений.

Третьим признаком предпринимательской деятельности является ее осуществление самостоятельно на свой риск.

Под предпринимательским риском понимается риск, возникающий при любых видах деятельности, связанных с производством продукции, товаров и услуг и их реализацией. Он заключается в вероятности наступления событий, в результате которых гражданин не сможет продолжать вести эту деятельность.

Отсюда банковский вклад, передача имущества , включая недвижимое, доверительному управляющему, который в силу п. 1 ст. 1015 ГК РФ осуществляет предпринимательскую деятельность, не квалифицируется как предпринимательская деятельность.

Использование имущества, пригодного для удовлетворения личных потребностей.

Четвертый признак выдвинутый судебной практикой

По одному из гражданских дел суд квалифицировал как предпринимательскую деятельностью передачу в аренду административного, не жилого здания, расположенного на земельном принадлежащем гражданину. Суд первой инстанции указал, что гражданин сдавал принадлежащее ему на праве собственности нежилое административное здание юридическому лицу для использования в производственной деятельности арендатора. Целью сдачи помещений в аренду было систематическое получение прибыли, следовательно, гражданин являлся плательщиком НДС. Кроме того, суд указал, что договоры аренды содержат условия о сроках, изменении или расторжении договора, санкциях за ненадлежащее исполнение обязательств по договору в договорах учтены возможные риски, подлежащие учету при осуществлении предпринимательской деятельности.

ВС РФ в своем определении от 08.04.2015 года указал, что, судом первой инстанции обоснованно не приняты во внимание пояснения гражданина о том, что он приобрел административное здание для дальнейшей перепродажи, однако из-за того, что эта цель не была достигнута в планируемый срок, он решил сдать помещение в аренду, чтобы минимизировать издержки.

Отсюда, фактически ВС РФ указал на еще один критерий который учитывается при оценке экономической деятельности как предпринимательской — это характеристика имущества, которое гражданин использует в деятельности, связанной с извлечением дохода. То есть, имущество должно быть пригодно к использованию для удовлетворения личных потребностей.

Таким образом, в законе четко не прописаны признаки предпринимательской деятельности. Вышеуказанные признаки во многом носят оценочный характер, в связи с чем на практике возникают сложности при квалификации деятельности физического лица.

Вывод о том, что гражданин осуществляет именно предпринимательскую деятельность, следует делать применительно к каждой конкретной ситуации, из фактических обстоятельств дела. Привлечь гражданина к уголовной ответственности за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации можно только при условии доказанности всех необходимых признаков предпринимательской деятельности. Извлечение прибыли, это цель предпринимательской деятельности, а не ее обязательный результат

Привлечь к ответственности по статье 171 УК РФ можно только при условии доказанности всех признаков предпринимательской деятельности. Сдача гражданином в наем жилых помещений не является предпринимательской деятельностью поскольку оно приобреталось для личных нужд, не имеет коммерческого назначения, получение дохода носит временный характер.