РАСЧЕТ ОТПУСКНЫХ В 2014 ГОДУ
Расчет отпускные в 2014 году должен производится с учетом изменений, внесенных в 139 ТК РФ.
Расчет отпускных в 2014 году должен производится в соответствии со ст.139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
Изменения в расчете отпускных в 2014 году
В ч. 4 ст.139 ТК РФ установлена новая величина среднемесячного числа календарных дней — 29,3.
Для всех случаев расчета отпускных используется единая формула (п. 9 Положения):
СДЗ (средний дневной заработок) зависит от суммы учитываемых выплат, начисленных в течение расчетного периода, и количества учитываемых календарных дней расчетного периода.
При расчете отпускных расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска , если организация не установила иной период (ч. 6 ст. 139 ТК РФ).
Для целей расчета отпускных календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).
Расчет отпускных если период отработан не полностью
На практике очень редко встречаются ситуации, когда сотрудник полностью отработал бы расчетный период. Время болезни, пребывания в командировках, отпусках и другие неотработанные отрезки времени исключаются из расчетного периода.
Если в расчетном периоде не отработано ни одного дня, для расчета отпускных берутся 12 календарных месяцев, предшествующих расчетному периоду
Например работник работает с 2008 года. Отпуск ему предоставляется с 28 апреля 2014 года. В период с 1 апреля 2013 года по 31 марта 2014 года он находился в отпуске без сохранения заработной платы по семейным обстоятельствам.
Для расчета с этими данными берем начисления за период, предшествующий расчетному, — с 1 апреля 2012 года по 31 марта 2013 года.
Отработанных дней и начислений нет ни в расчетном, ни в предшествующем периодах
Работник не имеет фактически отработанных дней ни в расчетном периоде, ни в равном ему предшествующем периоде. Для расчета отпускных учитываются выплаты и дни за период, предшествующий «пустому» равному периоду, в котором у работника были фактически отработанные дни и начисления. В него также должно войти 12 месяцев .
Декретный отпуск в расчетном периоде и до его начала
Продавец Г. работала с 23 апреля 2007 года . В период с 22 сентября 2011 года по 8 февраля 2012 года она была в отпуске по беременности и родам, с 9 февраля 2012 года по 27 апреля 2014 года — в отпуске по уходу за ребенком.
Сразу после окончания отпуска по уходу за ребенком с 28 апреля 2014 года работница уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск.
Расчетный период с 1 апреля 2013 года по 31 марта 2014 года не отработан. Предшествующий равный ему период (с 1 апреля 2012-го по 31 марта 2013 года) также не отработан. Какой период нужно взять в качестве расчетного, чтобы рассчитать работнице сумму отпускных?
В этом случае расчетным будет период, предшествующий уходу в декрет, — с 1 сентября 2010 года по 31 августа 2011 года, когда сотрудница работала и получала зарплату .
Если у работника нет ни одного отработанного дня в периодах, предшествующих отпускному месяцу
Сотруднику, у которого в предшествующих периодах не было отработанных дней, при расчете отпускных будут учитываться отработанные дни и выплаты, начисленные в месяце ухода в отпуск .
Например: совместитель уходит в отпуск в месяце приема на работу. Работник С был принят на работу в ООО «Опус» на должность диспетчера по совместительству с 7 апреля 2014 года. На основной работе с 28 апреля 2014 года ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. В ООО «Глобус» работник также оформил оплачиваемый отпуск.
В этом случае при расчете отпускных нужно учесть календарные дни, приходящиеся в апреле на отработанные дни, и выплаты, начисленные за это время.
Если в расчетном периоде нет 12 месяцев
Сотрудник берет отпуск, не отработав в компании года. Расчетный период будет начинаться со дня начала работы и заканчиваться последним календарным днем месяца, предшествующего месяцу начала отпуска .
Например, расчетный период не с 1-го числа
Экономист К работает в ООО «Опус» со 2 декабря 2013 года. С разрешения дирекции предоставлен очередной оплачиваемый отпуск с 28 апреля 2014 года.
В этом примере расчетный период — со 2 декабря 2013 года по 31 марта 2014 года.
Для исчисления среднего дневного заработка бухгалтеру необходимо определить количество календарных дней в расчетном периоде, приходящихся на отработанное время. Как правило, этот показатель определяется комбинированным способом.
Сначала подсчитывают количество календарных дней в полностью отработанных месяцах: число таких месяцев умножают на среднемесячное число календарных дней.
Потом определяют количество учитываемых календарных дней в не полностью отработанных месяцах: среднемесячное количество календарных дней делят на количество всех календарных дней месяца и умножают на количество календарных дней, приходящихся на отработанное время. При этом полученный результат следует округлять до двух десятых после запятой.
Затем складывают количество календарных дней в полностью отработанных месяцах и количество учитываемых календарных дней в не полностью отработанных месяцах.
Величина показателя среднемесячного числа календарных дней установлена в части 4статьи 139 Трудового кодекса.
Как определяется среднемесячное число календарных дней
Нерабочие праздничные дни не включаются в число дней отпуска (ч. 1 ст. 120 ТК РФ).
Для целей расчета отпускных значение показателя среднемесячного числа календарных дней определяется по формуле: последние годы при расчете отпускных бухгалтеры оперировали значением 29,4 [(365 календ. дн. – 12 календ. дн.) : 12 мес.].
Изменение количества праздников влияет на величину среднемесячного числа календарных дней
Как видно из формулы, значение константы зависит, в частности, от количества нерабочих праздничных дней в течение календарного года. Если количество праздников увеличивается, ее величина уменьшается, и наоборот.
В 2012 году Федеральным законом от 23.04.2012 № 35-ФЗ было увеличено количество нерабочих праздничных дней с 12 до 14. Праздничными стали считаться 6 и 8 января (ч. 1 ст. 112 ТК РФ).
Конечно, было бы логично одновременно изменить величину среднегодового числа календарных дней в месяце. Но в тот момент это не было сделано.
Вместо 29,4 — 29,3
Бухгалтер компании не вправе самостоятельно пересчитать величину среднемесячного числа календарных дней в связи с изменением количества праздников в текущем году. Это прерогатива исключительно законодателей. Данную поправку они приняли только весной 2014 года.
Пунктом 13 статьи 2 Закона № 55-ФЗ установлена новая величина среднемесячного числа календарных дней — 29,3 [(365 календ. дн. – 14 календ. дн.) : 12 мес.].
Расчет отпускных в описанном порядке должен производиться со 02.014.2014 года.
На оплачиваемые отпуска, начало которых приходится до 2 апреля 2014 года, изменения, внесенные Законом № 55-ФЗ, не распространяются.
Применять новое значение среднемесячного числа календарных дней (29,3) нужно для оплаты отпусков, начинающихся со 2 апреля 2014 года и позже.
Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала (ч. 9 ст. 136 ТК РФ).
Работнику, ушедшему в отпуск со 2 апреля, отпускные рассчитаны и выплачены до вступления в силу Закона № 55-ФЗ с применением прежнего значения константы.
В этих случаях отпускные нужно пересчитать и доплатить работнику разницу.
Например, Г. ушел в отпуск 4 апреля 2014 года на 28 календарных дней. Отпускные ему выданы как положено за три дня до начала отпуска 31 марта 2014 года.
При расчете отпускных бухгалтер определил средний дневной заработок исходя из следующих показателей:
— сумма учитываемых выплат — 399 722,4 руб.;
— количество учитываемых календарных дней — 352,8 (12 мес. × 29,4);
— средний дневной заработок — 1133 руб. (399 722,4 руб. : 352,8 календ. дн.);
— сумма отпускных — 31 724 руб. (1133 руб. × 28 календ. дн.).
Размер доплаты отпускных в этом случае определяется следующим образом.
Определяетсяколичество учитываемых календарных дней с учетом нового значения среднемесячного числа календарных дней. Оно составит 351,6 календ. дн. (12 мес. × 29,3).
Средний дневной заработок — 1136,87 руб. (399 722,4 руб. : 351,6 календ. дн.), отпускные — 31 748,36 руб. (1136,87 руб. × 28 календ. дн.). Сумма доплаты — 24,36 руб. (31 748,36 руб.– 31 724 руб.).
Если у работника нет ни отработанных дней, ни учитываемых начислений, отпускные ему рассчитывают исходя из месячного оклада и среднемесячного числа календарных дней :
Например ни один день не отработан Г. был принят на работу в ООО «Опус» на должность диспечера с 9 января 2014 года. Его оклад составляет 12 000 руб.
Но весь расчетный период он был в отпуске без сохранения заработной платы. По его заявлению с 28 апреля 2014 года ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск.
Необходимо определить сумму среднего дневного заработка для расчета отпускных.
Средний дневной заработок, рассчитанный исходя из оклада, равен 409,56 руб. (12 000 руб. : 29,3).
Поступил на работу после праздничных дней в начале месяца
Для целей расчета отпускных учитываем фактическое количество календарных дней, приходящихся на отработанное время. Если новый работник приступил к своим трудовым обязанностям в первый рабочий день месяца после нерабочих выходных или праздничных дней, отсчет учитываемых дней начинаем с первого дня работы, а не с 1-го числа месяца. И в этом случае месяц будет считаться отработанным не полностью, хотя зарплату работник получит как за полностью отработанный месяц.
Пример поступил на работу после новогодних праздников
Работник принят на работу 9 января 2014 года. В январе он отработал все рабочие дни. В отпуск работник пойдет с 12 мая 2014 года. Считается ли январь полностью отработанным?
Для расчета отпускных учитываются календарные дни. С 9 января 2014 года — 23 календарных дня, приходящихся на время, отработанное в данном месяце. Месяц будет считаться не полностью отработанным. Для расчета отпускных за январь 2014 года будет учтено 21,74 календарных дня, приходящихся на отработанное время в январе 2014 года ( 29,3 : 31 календ. дн. × 23 календ. дн.).
Работнику был предоставлен другой день отдыха
В некоторых случаях трудовое законодательство предусматривает предоставление работнику дополнительных дней отдыха взамен дней, когда он должен был, но не смог отдохнуть, выполняя задание работодателя, например, отработав в свой выходной или находясь в пути в командировку.
Предоставление другого дня отдыха не изменяет статус месяца для целей расчета отпускных. Из-за такого дня полностью отработанный месяц не может быть признан отработанным не полностью.
Пример когда За работу в праздник предоставлен другой день отдыха/
Работник трудился 7 января 2014 года (в свой выходной день), день отдыха — 24 февраля 2014 года.
Считаются ли январь и февраль полностью отработанными?
В этом случае у работника в январе образовалась переработка, а в феврале — недоработка. Но оба эти месяца для расчета отпускных считаются отработанными полностью. Ведь для месяца, в котором есть переработка, отдельный механизм расчета не установлен. Несмотря на переработку, среднемесячное число календарных дней не может превышать установленное значение — 29,3. Следовательно, январь признается полностью отработанным.
Что касается февраля, предоставление выходных дней, положенных работнику, не считается освобождением его от работы. В данном случае дополнительный выходной для целей расчета отпускных приравнивается к отработанному дню.
Определение среднедневного заработка
Как именно рассчитывается средний дневной заработок работника для целей определения суммы отпускных, рассмотрим на примерах.
Если расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок для оплаты отпуска рассчитывается по формуле:
Например, расчетный период отработан полностью
Работнику ООО «Сокол » гр. Б с 5 мая 2014 года предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Расчетный период (с 1 мая 2013 года по 30 апреля 2014 года) он отработал полностью. Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка, за расчетный период составили 285 000 руб.
Средний дневной заработка будет определяться следующим образом.Количество календарных дней в полностью отработанном периоде равно 351,6 (12 мес. × 29,3).
Средний дневной заработок для расчета отпускных гр. Б. равен 810,58 руб. (285 000 руб. : 351,6 календ. дн.).
Если расчетный период отработан не полностью, средний дневной заработок работника рассчитывается делением суммы учитываемых выплат на сумму учитываемых календарных дней в полностью и не полностью отработанных месяцах расчетного периода (п. 5 и 10 Положения о среднем заработке).
Например, отдельные месяцы расчетного периода отработаны не полностью
Воспользуемся условием примера 9. Внесем изменения — расчетный период (с 1 мая 2013 года по 30 апреля 2014 года) отработан не полностью:
— с 1 по 28 августа 2013 года И.И. Бочкин находился в ежегодном оплачиваемом отпуске, за август отработал 3 дня;
— с 11 по 18 февраля 2014 года он болел.
Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка, за расчетный период составили 276 500 руб.
Необходимо определить сумму среднего дневного заработка.
В расчетном периоде гр. Б. полностью отработал только 10 месяцев. Количество календарных дней в полностью отработанных месяцах равно 293 календ. дн. (10 мес. × 29,3)
В августе на отработанное время приходится 3 календ. дн. (31 календ. дн. – 28 календ. дн.).
В феврале 2014 года на отработанное время приходится 20 календ. дн. (28 календ. дн. – 8 календ. дн.).
Количество учитываемых календарных дней в не полностью отработанных месяцах составит 23,77 [(29,3 : 31 календ. дн. × 3 календ. дн.) + (29,3 : 28 календ. дн. × 20 календ. дн.)].
Общее количество учитываемых дней в расчетном периоде равно 316,77 календ. дн. (293 календ. дн + 23,77 календ. дн).
Средний дневной заработок для расчета отпускных гр. Б. равен 872,87 руб. (276 500 руб. : 316,77 календ. дн.).
УЧЕТ ПРЕМИЙ И ПОВЫШЕНИЯ ЗАРПЛАТЫ ПРИ РАСЧЕТЕ ОТПУСКНЫХ
Правила учета премий при расчете среднего заработка установлены в пункте 16Положения о среднем заработке. Порядок их учета зависит от типа премии, от того, как она была начислена — пропорционально отработанному времени или нет, от того, полностью отработан премиальный период или не полностью.
Например, гр. Ч. предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск с 5 по 19 мая 2014 года (14 календарных дней).
Размеры оклада и надбавок. В 2013 году работнику установлены должностной оклад — 33 000 руб., надбавка за профессиональное мастерство (10% от оклада) — 3300 руб. в месяц.
С 1 января 2014 года в компании всем работникам данного подразделения понижены оклады на 10% и повышены надбавки за профессиональное мастерство до 30%:
— новый размер должностного оклада — 30 000 руб.;
— новый размер надбавки за профессиональное мастерство (30% от оклада) — 9000 руб. в месяц.
Премии. Положением о премировании в компании предусмотрены ежемесячные премии в размере 15% от оклада. Они начисляются пропорционально отработанному времени.
В январе 2014 года выплачена годовая премия по итогам работы за 2013 год в сумме 33 000 руб., рассчитанная без учета фактически отработанного времени.
В феврале 2014 года выдана разовая премия ко Дню защитника Отечества в сумме 3000 руб. Премия начислена на основании приказа директора, она не предусмотрена системой оплаты труда.
Материальная помощь. А.Т. Чалому в январе 2014 года оказана материальная помощь в сумме 4000 руб.
Неотработанные периоды. В расчетном периоде гр. Ч.:
— был в командировке с 20 по 24 мая 2013 года (5 календ. дн.);
— отпуске без сохранения заработной платы с 25 по 28 июня 2013 года (4 календ. дн.);
— болел с 14 по 22 октября 2013 года (9 календ. дн.);
— брал дополнительные дни по уходу за ребенком-инвалидом с 14 по 17 января 2014 года (4 календ. дн.). Необходимо рассчитать сумму отпускных.
Расчет производится следующим образом
- Определяется расчетный период
Расчетный период — с 1 мая 2013 года по 30 апреля 2014 года.
2. Определяются сумм учитываемых выплат
а) Корректируем выплаты. Хотя размер оклада и ежемесячной премии понижены, размер надбавки увеличен. В целом заработная плата у всех работников подразделения возросла. Рассчитаем коэффициент повышения: сумму вновь установленных сумм оклада и ежемесячных выплат поделим на сумму ранее установленных оклада и ежемесячных выплат. Коэффициент равен 1,05 [(33 000 руб. + 3300 руб. + 4950 руб.) : (30 000 руб. + 9000 руб. + 4500 руб.)].
Расчет суммы учитываемых ежемесячных выплат с учетом применения коэффициента повышения к выплатам за май — декабрь 2013 года приведен в таблице ниже.
Сумма учитываемых ежемесячных выплат (без учета годовой премии) за расчетный период с учетом применения коэффициента повышения составит477 518,89 руб.
б) Сумма годовой премии для расчета отпускных. Премия за 2013 год начислена в полной сумме без учета отработанного времени.
А.Т. Чалый отработал премиальный период (2013 год) полностью. А расчетный период, в котором начислена годовая премия, — не полностью. Сумму годовой премии нужно пересчитать пропорционально отработанному в расчетном периоде времени.
В расчетном периоде 247 рабочих дней, из них гр. Ч отработал только 228 рабочих дней. Сумма годовой премии, учитываемая при расчете отпускных, составит 30 461,54 руб. (33 000 руб. : 247 раб. дн. × 228 раб. дн.).
3. Неучитываемые выплаты. Суммы материальной помощи и разовой премии к празднику, не предусмотренные системой оплаты труда, не учитываются при расчете среднего заработка (п. 3 и 5 Положения о среднем заработке).
4. Общая сумма учитываемых выплат за расчетный период — 507 980,43 руб. (477 518,89 руб. + 30 461,54 руб.).
3. Определяется число календарных дней в расчетном периоде, учитываемое при исчислении среднего дневного заработка
Число календарных дней в неполных месяцах составило в мае 2013 года 24,57 дня [29,3 : 31 календ. дн. × (31 календ. дн. – 5 календ. дн.)], в июне 2013 года —25,39 дня [29,3 : 30 календ. дн. × (30 календ. дн. – 4 календ. дн.)], в октябре 2013 года — 20,79 дня [29,3 : 31 календ. дн. × (31 дн. календ. – 9 календ. дн.)], в январе 2014 года — 25,52 дня [29,3 : 31 календ. дн. × (31 календ. дн. – 4 календ. дн)].
Количество календарных дней для расчета среднего дневного заработка составляет 330,67 (29,3 × 8 мес. + 24,57 календ. дн. + 25,39 календ. дн. + 20,79 календ. дн. + 25,52 календ. дн.).
4. Рассчитаем средний дневной заработок
Он равен 1536,22 руб. (507 980,43 руб. : 330,67 календ. дн.).
5. Рассчитаем сумму отпускных
Отпускные составят 21 507,08 руб. (1536,22 руб. × 14 календ. дн.).