Налог на наследство
Налог на наследство это налог, который напрямую взымается с наследников с наследуемого ими имущества и денежных средств Налог на наследство в России отменен ФЗ РФ от 01.07.2005 года № 78-ФЗ, который вступил в силу с 01.01.2006 года.
Однако, налоговое законодательство предусматривает уплату других налогов на унаследованное имущество в определенных случаях.
Налог на доходы физических лиц
В соответствии с п. 18 ст.217 НК РФ доходы, получаемые в порядке наследования, налогом на доходы физических лиц не облагаются. То есть, при наследовании гражданином квартиры доход с ее стоимости указанным налогом не облагается. Однако, названный налог уплачивается наследником при получении в порядки наследования авторского вознаграждения.
Если вы получили по наследству объекты недвижимого имущества ( квартиру, дом, земельный участок) и решите его продать, то следует учитывать, что граждане России не уплачивают налог на доходы физических лиц, если унаследованная недвижимость находилась у наследника в течении трех лет и более с момента смерти наследодателя. Если унаследованную недвижимость вы продадите ранее указанного срока, то вы должны будете уплатить налог 13% с вырученной суммы. Такое правило закреплено в ст.217 НК РФ.
В ст. 217 НК РФ закреплено, что в случае продажи (погашения) унаследованных долей или акций в Российских предприятиях (организациях) наследники освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц, если они непрерывно владели ими более пяти лет и если эти доли или акции были получены с 01.01.2011 года.
В остальных случаях наследникам придется платить этот налог .
Российское налоговое законодательство не распространяется на территории другого государства. Однако, если Россией заключен договор с другим государством, то применяются нормы данных договоров. Например, между Россией и Украиной заключено Соглашения от 08.02.1995 г.
Как указывалось выше, доходы физических лиц в виде авторского вознаграждения, выплачиваемого наследникам, облагаются налогом на доходы физических лиц. Наследники авторского вознаграждения должны самостоятельно рассчитать этот налог и предоставить в налоговую инспекцию свою налоговую декларация в установленный законом срок. Это правило распространяется на авторские вознаграждения, которые принадлежали умершему автору на день смерти и входили в наследственную массу.
Унаследовав авторские права, наследники получают на них исключительное право в соответствии со ст. 1283 ГК РФ. Приняв наследство, такие наследники становятся правообладателями авторского права, и могут самостоятельно заключать договора в отношении произведений автора, а так же продать исключительное право другому лицу.
Доход от продажи унаследованных авторских прав облагается налогом на доходы физических лиц. Налог в этом случае исчисляется наследниками самостоятельно.
Доход от авторских вознаграждений, получаемый наследником после принятия наследства так же облагается налогом и уплачивается в порядке, закрепленном в ст.226 НК РФ.
Налог на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц рассчитывается налоговыми органами. Однако, этот налог с имущества, полученного по наследству, наследниками не уплачивается с 01.01.2006 года.
Транспортный налог
В соответствии со ст. 357 НК РФ, унаследовав транспортное средство, наследник становится плательщиком транспортного налога с момента регистрации за ним транспортного средства.
Если за наследодателем числилась задолженность по уплате транспортного налога, то его придется платить наследнику, так как в соответствии с положениями ст.ст.1112, 1175 ГК РФ наследник наследует не только имущество, но и долги в пределах стоимости унаследованного имущества.
Если на день смерти наследодатель не получал налогового уведомления об уплате транспортного налога, или он был освобожден от уплаты такого налога, наследник платить транспортный налог не обязан, так как задолженности на момент открытия наследства у наследодателя не было
Обязанность уплатить транспортный налог на унаследованное транспортное средство возникает у наследника с момента получения налогового уведомления, так как в соответствии со ст.362 НК РФ, расчет этого налога производится налоговым органом.
Таким образом, прямого налога на наследство в нашей стране нет, однако имеются иные налоги, которые в определенных случаях уплачиваются с наследуемого имущества