Сроки давности по налогам
Для многих граждан становятся полной неожиданностью иски налоговой инспекции с требованиями о взыскании задолженности по налогам за достаточно длительный период времени. В таких случаях граждане задаются вопросом : не истек ли срок давности по этим требования?
Для ответа на такой вопрос следует знать, что существует несколько видов сроков исковой давности по таким требованиям.
В налоговом законодательстве закреплены два вида срока исковой давности:
- общий срок привлечения к ответственности за налоговые правонарушения, который составляет три года. То есть, это срок, по истечении которого привлечь гражданина к ответственности у налоговой инспекции не получится.
- срок предъявления требований о взыскании налогов в суд после предварительного надлежащего направления соответствующего уведомления гражданину-должнику. Этот срок составляет 6 месяцев.
В соответствии со ст.113 НК РФ по истечении трех лет с момента совершения налогового правонарушения налоговая инспекция уже не может привлечь задолжника по налогам к ответственности за это правонарушение.
В этой статье закреплено, что срок взыскания составляет 3 налоговых периода. То есть, если налоговая подаст требования о взыскании недоимки по налогам через три года и один день, а плательщик заявит в суде требование о применении срока исковой давности, суд обязан будет его применить и в удовлетворении требований налоговой отказать.
Возникает вопрос, а с какого момента должен отсчитываться срок давности? Этот вопрос не простой и на практике относительно этого момента в суде возникают споры. Наиболее сложно бывает определить момент, с которого следует отсчитывать трехлетний срок давности. Например, при занижении объекта налогообложения трехлетний срок начинает течь с первого дня, наступившего после окончания налогового периода, в котором произошло правонарушение. Во всех других случаях этот срок начинает течь со дня нарушения закона.
Шестимесячный срок исковой давности начинает течь после надлежащего уведомления плательщика налога. Он используется в случаях взыскания налоговой инспекцией задолженности на сумму более 3000 рублей. Если сумма налога не превышает 3000 рублей, то налоговая не будет подавать в суд, до тех пор пока сумма недоимки достигнет этого размера. Однако, срок ожидания не должен быть более трех лет.
Пропущенный по уважительной причине срок давности может быть продлен судом. Нахождение в отпуске руководителя налоговой инспекции или ее юриста уважительной причиной пропуска срока не является. На практике сотрудникам ИФНС редко удается доказать, что срок подачи заявления в суд пропущен ими по уважительной причине.