Сроки давности по налогам

Для многих граждан становятся полной неожиданностью  иски налоговой инспекции с требованиями о взыскании  задолженности по налогам за достаточно длительный период времени. В таких случаях граждане задаются вопросом : не истек ли срок давности по этим требования?

Для ответа на такой вопрос следует знать, что существует несколько видов сроков исковой давности по таким требованиям.

В  налоговом законодательстве  закреплены  два вида срока исковой давности:

1. общий срок привлечения к ответственности за налоговые правонарушения, который составляет три года. То есть, это срок, по истечении которого привлечь гражданина к ответственности у налоговой инспекции не получится.
2. срок предъявления требований о взыскании налогов в суд после предварительного надлежащего направления соответствующего уведомления гражданину-должнику. Этот срок составляет 6 месяцев.

В соответствии со ст.113 НК РФ  по истечении трех лет с момента  совершения налогового правонарушения налоговая инспекция  уже не может привлечь задолжника по налогам к ответственности за это правонарушение.

В этой статье закреплено, что срок взыскания составляет 3 налоговых периода. То есть, если налоговая подаст требования о взыскании недоимки по налогам через три года и один день, а плательщик заявит в суде требование о применении срока исковой давности, суд обязан будет его применить и в удовлетворении требований налоговой отказать.

Возникает вопрос, а с  какого момента должен отсчитываться срок давности? Этот вопрос не простой и на практике относительно этого момента в суде возникают споры. Наиболее сложно бывает определить момент, с которого следует отсчитывать  трехлетний срок давности. Например, при занижении объекта налогообложения трехлетний срок начинает течь с первого дня, наступившего после окончания налогового периода, в котором произошло правонарушение. Во всех других  случаях  этот срок начинает течь со дня нарушения закона.

Шестимесячный срок исковой давности  начинает течь после надлежащего уведомления плательщика налога. Он используется в случаях взыскания налоговой инспекцией задолженности на сумму более 3000 рублей. Если сумма  налога не превышает 3000 рублей, то налоговая  не будет подавать в суд, до тех пор пока  сумма недоимки  достигнет этого размера. Однако, срок ожидания не  должен быть более трех  лет.

Пропущенный по уважительной причине срок давности может быть продлен судом. Нахождение в отпуске руководителя налоговой инспекции или ее юриста уважительной причиной пропуска срока не является. На практике сотрудникам ИФНС редко удается доказать, что срок подачи заявления в суд пропущен ими по уважительной причине.