Новое в зарплатных отчетах с января 2022 года

В 2022 году  по НДФЛ и взносам следует отчитываться по новым формам. Меняется порядок заполнения сведений в ПФР.  По-новому потребуется заполнять три формы зарплатной отчетности — 6-НДФЛ и 3-НДФЛ, расчет по страховым взносам. Кроме того, скорректировали порядок заполнения сведений СЗВ-СТАЖ.

6-НДФЛ

Обновленную форму будете использовать уже с отчетности за год. Изменения внес приказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@. То есть сдать новый отчет требуется не позднее 1 марта 2022 года (п. 2 ст. 230 НК). Изменений в форме немного. Они затрагивают форму расчета, справки о доходах, порядка заполнения и формата.

Изменения в форме коснутся не всех. Например, часть из них затронет только компании, в которых работают высококвалифицированные специалисты. В разделе 2 отчета, где отражают исчисленный, удержанный и перечисленный налог, появилось три новых поля. В поле 115 надо указывать доход таких сотрудников по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг (п. 4.3 приложения 2 к приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).

Поле 121 предназначено для общего числа высококвалифицированных специалистов, которые в отчетном периоде получили от компании доход. В поле 142 нужно отражать сумму исчисленного НДФЛ по всем высококвалифицированным специалистам нарастающим итогом с начала года.

В приложении 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» в поле со статусом для таких специалистов укажите 7, если сотрудник — налоговый резидент (п. 5.4 приложения 2 к приказу № ЕД-7-11/753@).

В разделе 2 появилась строка 155 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету». В ней укажите сумму зачета налога на прибыль, который уплатили с полученных дивидендов. Его зачитывают в счет НДФЛ, который компания должна была удержать при выплате дивидендов своим учредителям (п. 3 и 3.1 ст. 214 НК).

Также в приложении 1 и в приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» добавлена строка «Код бюджетной классификации» — в ней надо записывать КБК НДФЛ по ставкам 13 и 15 процентов. Если человек получал доход более 5 млн руб., то на него потребуется заполнить две справки: одну с КБК налога по ставке 13 процентов для доходов менее 5 млн руб., другую — с КБК 15-процентного налога для доходов свыше 5 млн руб.

Четыре формы зарплатной отчетности в 2022 году потребуется заполнять по-новому

С отчетности за 2021 год справка о доходах становится частью расчета 6-НДФЛ. В справке появились новые коды доходов и вычетов, их потребуется отразить отдельной строкой (приказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/844@). Обновленные коды необходимо использовать в отношении доходов, которые работники получили с 1 января 2021 года. Наиболее часто используемые коды доходов представлены в таблице. Также ФНС ввела два новых кода вычета. Код 323 компании будут ставить, если предоставляли работникам вычет со стоимости лекарств, а код 329 потребуется, если в следующем году работник получит вычет на фитнес.

3-НДФЛ

С 1 января 2022 года сдавать 3-НДФЛ надо по новой форме, которую утвердил приказ ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@. Изменения в основном связаны в тем, что упростили правила получения вычетов и появилась прогрессивная ставка НДФЛ.

На титульном листе убрали поля, где отражали место рождения, кто и когда выдал паспорт. В разделе 2 потребуется указывать сведения в разрезе вида доходов, а не ставок. В нем появились четыре новые строки: строки 061, 062 и 063 для налоговой базы по ставкам 13, 15 процентов и иным ставкам НДФЛ. В строке 081 надо указывать сумму налога, удержанную по ставке 15 процентов, в отношении кодов вида дохода с 01 по 16 (п. 6.17 приложения 2 к приказу № ЕД-7-11/903@).

В приложении 3, которое заполняют предприниматели и адвокаты, больше не требуется указывать код ОКВЭД.

В приложении 7, где отражают имущественные вычеты, оставили два кода номера объекта: 1 — кадастровый номер, 2 — номер отсутствует. Если номера нет, то строку 032 «Номер объекта» заполнять не надо. Также в приложении 7 появились две новые строки 121 и 131 — для налогового вычета в упрощенном порядке.

С 2022 года в отчетности можно не указывать доходы от продажи имущества, если в отношении него человек использовал право на имущественный вычет и размер доходов не превышал величину вычета: для недвижимости — 1 млн руб., для других объектов — 250 тыс. руб. То есть если человек получил доход с продаж в пределах вычетов, то подавать 3-НДФЛ не требуется. Нововведения будут распространяться на лиц, продавших имущество начиная с 2021 года (п. 4 ст. 229 НК в ред. Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Расчет по страховым взносам

Отчетность за год надо сдавать по старой форме (приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@). А вот уже расчет за I квартал 2022 года, который требуется сдать не позднее 4 мая, изменится (приказ ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@).

Корректировки в основном связаны с переходом на прямые выплаты. Например, из раздела 1 убрали строки 120–123, в которых указывали превышение расходов над исчисленными взносами. В приложении 2 к разделу 1 больше нет поля 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)». А вместо расходов, возмещенных ФСС, в строке 080 теперь потребуется указать сумму социальных взносов к уплате.

Из расчета убрали приложения 3, 4 и 5. Из-за этого изменилась нумерация других приложений.

Для страхователей, которые работают в общепите и области инновационных технологий, ввели новые коды тарифа плательщиков — 23, 24 и коды категорий застрахованного лица — ИНТЦ, ВЖТЦ, ВПТЦ, ОВЭД, ВЖОВ, ВПОВ.

Технические правки коснулись и титульного листа — изменились штрихкоды, убрали поле с кодом ОКВЭД.

Новый порядок заполнения СЗВ-СТАЖ

Форма отчетности осталась прежней. Ее требуется сдать не позднее 1 марта 2022 года (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). С 12 декабря изменился порядок заполнения СЗВ-СТАЖ (постановление Правления ПФР от 06.09.2021 № 304п).

Нововведения касаются графы 11, где отражают дополнительные сведения при исчислении страхового стажа. В частности, код «КВАЛИФ» для периодов профобучения и дополнительного профессионального образования с отрывом от работы можно будет указывать вместе с кодами особых условий труда и условий досрочного назначения пенсии. Если страхователь указал в графе 11 код «ПРОСТОЙ», то в графе 8 не должен стоять код территориальных условий труда, в 9-й — код особых условий труда, в графе 12 — условия досрочного назначения пенсии.