Налогообложение выплат мобилизованным и членам их семей

Налогообложение выплат мобилизованным и членам их семей

Налогообложение выплат мобилизованным и членам их семей зависит от конкретного налогового законодательства страны, в которой проживает человек. В разных странах могут быть различные правила и ставки налогообложения для таких выплат.
Во многих странах выплаты мобилизованным и членам их семей могут быть освобождены от налогообложения или подлежать особым налоговым льготам. Это может быть связано с тем, что мобилизация является временной мерой и государство хочет обеспечить финансовую поддержку военнослужащим и их семьям.

Однако, я не могу дать точную информацию о налогообложении в определенной стране, так как это может меняться со временем и требует знания конкретного налогового законодательства. Рекомендую обратиться за консультацией к налоговому консультанту или связаться с налоговым органом вашей страны для получения подробной информации о налогообложении выплат мобилизованным и членам их семей.

В России для мобилизованных и членов их семей существуют определенные налоговые льготы и особенности налогообложения.

Согласно налоговому законодательству России, во время мобилизации и осуществления военной службы налоги и взносы на социальное страхование могут быть освобождены или уменьшены. Это предусмотрено Федеральным законом «О военной службе и воинской обязанности» и другими законодательными актами.

Например, мобилизованным гражданам, а также гражданам, проходящим военную службу по контракту, выплачивается денежное довольствие, которое освобождается от налогообложения. Другие выплаты, связанные с военной службой, такие как компенсации, пособия и льготы, также могут быть освобождены от налогообложения.

Что касается членов семей мобилизованных, налогообложение их доходов зависит от источника доходов и их объема. Например, если член семьи получает деньги в качестве пособия, компенсации или иных выплат, осуществляемых в соответствии с законодательством о мобилизации, такие выплаты могут быть освобождены от налогообложения.

Важно отметить, что налогообложение выплат мобилизованным и их семьям может изменяться, и законодательство может быть обновлено. Поэтому рекомендуется обратиться за консультацией к налоговому консультанту или связаться с налоговыми органами для получения актуальной информации о налогообложении в конкретном случае.

Если говорить конкретно на август 2023 года то можно отметить следующие налоговые льготы для данной категории лиц.

Федеральным законом от 21.11.2022 N 443-ФЗ в НК РФ внесен ряд изменений, касающихся освобождения от НДФЛ и страховых взносов части доходов, полученных отдельными категориями военнослужащих и/или членами их семей, начиная с 1 января 2022 года.

Освобождение от НДФЛ

Так, от НДФЛ (ст. 217 НК РФ) освобождены доходы:

1) в виде денежных средств и (или) иного имущества, безвозмездно полученных лицами (п. 93 ст. 217 НК РФ):

—  призванными по мобилизации в ВС РФ;

—  проходящими военную службу по контракту, заключенному в соответствии с п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ;

—  заключившими контракт о пребывании в добровольческом формировании;

—  членами семей указанных лиц, при условии, что такие доходы связаны с прохождением военной службы по мобилизации и (или) с заключенными контрактами;

—  проходящими военную службу в ВС РФ по контракту или в войсках нацгвардии РФ, воинских формированиях и органах (указанных в п. 6 ст. 1 Федерального закона от 31.05.1996 N 61-ФЗ), а также членов семей указанных лиц, при условии, что такие доходы получены в связи с участием в СВО.

2) в связи с прекращением обязательства по кредитному договору (договору займа) (п. 62.3 ст. 217 НК РФ) по следующим основаниям (ст. 2 Федерального закона от 07.10.2022 N 377-ФЗ):

—  гибель военнослужащего;

—  смерть вследствие увечья (ранения, травмы, контузии или заболевания);

—  получение инвалидности I группы.

Освобождение от страховых взносов

От страховых взносов, в т. ч. от НС и ПЗ, освобождены доходы в виде денежных средств и (или) иного имущества, полученные безвозмездно (пп. 18 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 15 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Освобождение распространяется на работников, проходящих военную службу в ВС РФ по контракту или в войсках нацгвардии РФ, воинских формированиях и органах, при условии, что указанные выплаты связаны с прохождением военной службы по мобилизации или с указанными контрактами.

Если ранее даты принятия Закона N 443-ФЗ с выплат были начислены и удержаны НДФЛ и взносы, их необходимо пересчитать. Излишне удержанную сумму НДФЛ налоговый агент обязан вернуть налогоплательщику в порядке, указанном в п. 1 ст. 231 НК РФ. В отношении страховых взносов плательщик вправе внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.

Таким образом, безвозмездные выплаты в порядке материальной поддержки (например, выплата работодателем ребенку мобилизованного средств для сбора в школу, выделение из бюджета субъекта РФ денег на покупку добровольцам теплой одежды, материальная помощь от организации на приобретение лекарств), и передача имущества (например, экипировка) призванным в ходе частичной мобилизации, добровольцам и контрактникам, участвующим в специальной военной операции, а также членам их семей освобождены от обложения НДФЛ и страховыми взносами (см. также информацию ФНС России от 23.11.2022, письма Минфина России от 22.05.2023 N 03-03-06/1/46288, от 10.02.2023 N 03-04-06/11206).

Для освобождения от налогообложения источник выплаты не имеет значения. Это могут быть как работодатели, так и органы власти субъектов РФ.

Освобождение от обложения НДФЛ и страховыми взносами применяется автоматически, от мобилизованных лиц, военнослужащих-контрактников, а также членов их семей не требуется представлять какие-либо заявления и подтверждающие документы ни источнику выплаты дохода, ни налоговому органу.

Учет выплат мобилизованным при налогообложении прибыли, ЕСХН, УСН

С 1 января 2022 года согласно пп. 19.12 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества, указанных в п. 93 ст. 217 НК РФ (денежные средства и (или) иное имущество, безвозмездно переданные мобилизованным, контрактникам или добровольцам), включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией. Применение данной нормы не зависит от наличия трудовых отношений у налогоплательщика с указанными физическими лицами (см. письмо Минфина России от 15.05.2023 N 03-03-06/1/43796).

Эти расходы также можно учесть при ЕСХН и УСН.

НДС при передаче имущества мобилизованным

С 1 января 2022 года также не подлежит налогообложению НДС передача имущества физическому лицу, доходы от получения которого данного физического лица подлежат освобождению от налогообложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 93 ст. 217 НК РФ (пп. 40 п. 2 ст. 149 НК РФ).

По мнению Минфина России, документами, подтверждающими правомерность применения налогоплательщиком освобождения от НДС при безвозмездной передаче имущества физическим лицам, призванным на военную службу по мобилизации в ВС РФ, а также учета в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходов в виде такого имущества, могут быть любые документы, подтверждающие безвозмездную передачу имущества указанным физическим лицам и соответствующие требованиям действующего законодательства (см. письмо от 22.05.2023 N 03-07-15/46499).

 

(0)