Зачет налога на земельный участок после оспаривания его кадастровой стоимости
В соответствии со ст.390 НК РФ Инспекция ФНС рассчитывает земельный налог по кадастровой стоимости участка. Если по иску собственника ( арендатора) земли суд установил стоимость земельного участка в размере рыночной, то он имеет право на перерасчет земельного налога. Однако, применить сниженную (рыночную) стоимость для расчета налога можно только с 1 января года, в котором владелец участка обратился в Комиссию или суд. Это правило следует из положений п. 1 ст. 391 НК РФ.
Для того, чтобы произвести зачет или возврат налога, нужно направь соответствующее заявление в инспекцию ФНС.
Как правило, к моменту, когда собственник подал заявление в суд об оспаривании кадастровой стоимости, он успевает сделать несколько платежей. Инспекция ФНС в большинстве случаев отказывает в возврате переплеты из-за бюджетного дефицита. Иногда ИФНС соглашаются произвести зачет излишне уплаченных сумм земельного налога и перенаправить эти средства на другие платежи, например, в счет предстоящих платежей; недоимок, в том числе по другим налогам.
Если юридическое лицо подало декларацию до того, как суд или Комиссия утвердили новую кадастровую стоимость, то кроме заявления о зачете или возврате необходимо подать уточненную налоговую декларацию в порядке ст. 81 НК РФ. Копию деклорации нужно приложить к заявлению о зачете переплаты по налоговым платежам.
Если же юридическое лицо еще не успело направить декларацию, то нужно только обратиться в территориальную налоговую инспекцию с заявлением о зачете или возврате излишне уплаченного налога.
Если инспекция ФНС отказывается произвести зачет, то юридическое лицо вправе обратиться в суд для защиты своих прав в течение срока исковой давности ( определение ВС РФ от 12.02.16 304-КГ15-19306 по делу А27-23677/2014).
Порядок возврата налога в общих чертах будет следующим:
1 Подается заявление на зачет в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в электронной форме с ЭЦП, а также через личный кабинет налогоплательщика на сайте инспекции ФНС.
2 Собственником земли самостоятельно производится расчет сумму переплаты. Он поможет определить, на какие налоги и за какой период выгоднее израсходовать переплату.
3 Если есть недоимки по налогам, пеням и штрафам, то нужно просить их погасить, а остаток суммы направить на платежи, размер которых можно запланировать заранее, например на земельный налог за этот и другой участок.
4 Приложите к заявлению копии платежных поручений подтверждающих переплату...
5 Получить копию судебного решения решения с отметкой о вступлении в законную силу.
6 Подайте декларация по земельному налогу не позднее 1 февраля года, который следует за истекшим налоговым периодом. Если собственник участка в начеле направил документ, а потом оспорили стоимость, то нужно подать уточненную налоговую декларацию (ст. 81 НК РФ).
7 Убедитесь, что выписка из ЕГРН содержит точные сведения о кадастровой стоимости участка, дате подачи заявления о ее пересмотре и дате, с которой применяется кадастровая стоимость.